自然人代开发票巨变!属地化管理来了

发表时间:2022-12-09 11:13作者:老K

近日,一则代开发票实行“属地化管理”的消息引发市场强烈关注。

根据湖南省局税务局工作安排,2022年12月1日后,将对身份证件号码和购方识别号(或身份证件号码)均不在湖南省的开票申请人的开票行为进行线上阻断。具体来看,一是购货方和销货方都不是湖南省内的纳税人,不能在电子税务局提交代开发票申请。二是还将在电子税务局代开增值税普通发票环节增加监控规则,如果代开人的属地是异地,会对纳税人发出提示,并进行线上阻断,暂不办理。

此前,随着就业形势转变,我国出现了很多自由职业者等群体,他们需要以个人名义与劳务派遣、灵活用工等公司开展合作、提供劳务并获得报酬。而劳务派遣、灵活用工等付款方公司为了减少税费支出,在做账时是需要发票等来抵扣成本的。因此,劳务派遣、灵活用工等付款方公司在给自由职业者发放完工资后,一般会要求他们提供相应发票。这就推动了自由职业者等自然人自行去代开发票。

自然人具有灵活性和流动性,属地不固定,劳务发生地也不是固定的,有许多自然人都是在异地工作,所以此前自然人进行异地开票的行为普遍存在。就税务部门而言,此前也没有规定只接受本地的发票,所以我国有许多地方的税务部门是支持异地跨省代开发票的。

比如,此前贵州省铜仁市,湖南省张家界市、怀化市、湘西土家族苗族自治州,湖北省恩施土家族苗族自治州和重庆市黔江区、秀山土家族苗族自治县以“云签约”的形式举行了武陵山片区政务服务跨省通办签约仪式。签约后,4省市7地将按照“标准统一、相互授权、异地取件、远程受理、协同联动”的要求,推动政务服务事项跨省通办。首批跨省通办包括108项政务服务,其中涉及税务部门的就是纳税人需求最强烈的“异地代开发票”业务。

整体来看,异地代开发票减轻了纳税人“跑腿”时间,方便了异地纳税人及时缴税。但与此同时,异地代开发票也容易滋生一些问题,比如业务真实性不好查据。自然人代开的发票必须是有真实的业务存在,并且资金、发票、合同这些都必须保持一致,但异地代开的话,由于省际税务稽查系统尚无法完全做到对跨省信息事无巨细的检查,容易造成无法查验业务真实性的问题。再如,自然人代开因为涉及的项目范围非常广,比如可能会涉及建筑服务、租赁不动产、转让资源等,如果不在项目发生地开具发票,很容易被另一个省份认定为发票项目内容不符合当地规定,进而使发票成为无效发票。

诸如此类问题和风险的出现,使得税务部门对异地代开发票开始持更加谨慎的态度,甚至有些地方不再允许异地代开,反而开始积极推动发票代开的“属地化管理”“本地化运行”。

所谓“属地化管理”,就是代开人的户籍所在地、居住地或受票方所在地,以及身份证件号码和购方识别号属于当地,由当地税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。说的直接一些即“自收自支”“内部管理”,发票在哪儿领的,只能在领票税务局所管辖的区域内开具。

“属地化管理”有助于避免异地代开发票的潜在问题,尤其是能够避免一地能够享受“税收洼地”和部分园区税收优惠政策,而另一地不能享受相关优惠政策,在代开发票过程中“互不相认”的尴尬。同时,“属地化管理”时,由于当地税务部门对当地企业更加“知根知底”,有更多手段可以对企业真实财务状况进行追查,所以能够避免企业出现税收漏洞等情况。

所以总体来看,“属地化管理”是有益处的。但是,随着“属地化管理”的推出,随之而来的一个现象引起社会关注,那就是——有些异地企业和个人为了在当地完成纳税,避免奔波回老家缴税的痛苦,于是故意找当地居民为其“代办”和“代开”发票。

具体表现形式为,异地企业和个人找拥有当地身份证号码的“中间人”,由其为异地企业和个人去向主管税务机关申请代开。在获得发票后,“中间人”再把发票交给异地企业和个人使用。

这种行为表面看起来是“合法”的,但实质上属于严重的违法行为。这是因为,“中间人”并没有真实开展业务,没有发生实际购销货物或提供、接受应税劳务而开具发票,不能保证货物流(劳务流)、资金流、票流的相互统一,不管是自开,还是去税务代开,均为发票虚开行为,理应得到遏制。

此外,随着开票需求的加大,上述不法行为还进一步发生了“异化”“邪化”——竟然有不法分子盗用他人身份信息自行代开发票。由于不法分子无法找到那么多的当地人为自己代开发票,于是他们动了坏心思,进一步盗用别人的身份信息来代开发票。

表现之一是盗用身份证丢失人员的信息代开发票。济南市民邱先生就在2月份不慎丢失了身份证,随即进行了挂失补办。然而,令他没想到的是,半年以后他突然接到了一个电话。“我接到莒南县一个警察的电话,说我卷入了一个公司的发票案件,让我协助调查。”邱先生说。原来,有不法分子盗用邱先生的身份信息,以邱先生的名义大量虚开发票,以此给邱先生个人信用造成了恶劣影响。

表现之二便是盗用他人身份信息后注册空壳企业,并据此大量虚开发票。刚毕业的大学生小刘最近就非常烦恼,他现在被纳入税收违法“黑名单”,多方受限,吃了大亏。原因便是,他的个人信息被不法分子盗用并私自注册了一家空壳公司,该公司在无真实交易的情况下,虚开增值税专用发票219万元,受票企业予以抵扣后,直接导致国家税款损失28万余元。后来,国家税务部门通过大数据分析和发票流向追踪,锁定了该团伙虚开发票涉案的数百家企业,并依法对小刘挂名的空壳公司立案查处。而这,也给小刘造成了极大伤害。

表现之三是网络购买信息私自注册空壳公司代开发票。此前,哈市国家税务局稽查局联合哈市公安局经侦支队、哈市地方税务局稽查局重拳打击涉税违法犯罪活动,发现赵某、张某与王某等三人犯罪团伙通过网络购买他人身份证多张,借此注册28家虚假公司并取得营业执照和税务登记,利用这些公司通过电话、短信、微信等方式联系客户从事发票虚开犯罪活动。经查,该犯罪团伙共计开具发票30309份,金额5.8亿余元,给国家造成了严重的税收损失。

通过上述可见,“属地化管理”后税务局应该警惕一些不法分子“投机取巧”,通过表面合法的形式,实际上却“暗渡陈仓”,在没有真实业务交易和资金流水的情况下,肆意冒用他们身份代开发票,以此给当事人和国家税收造成了恶劣影响。

这种“属地化管理”伴随而来的新现象值得相关部门的高度关注,应通过加强稽查和强化业务真实性检查等手段,准确识别此类风险,避免造成国家税收的严重损失。同时,作为代开发票的当事人,在“属地化管理”后,也不能仅贪图方便,就不回身份证所在地址代开发票,而是冒着风险借用他人身份代开,殊不知这是严重的违法犯罪行为,不要贪小便宜吃大亏,而是应该按照最新的政策要求合规办理相关代开发票手续,以最大化维护自身征信等良好信誉。

来源:税筹圈

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